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钦州市财政局关于钦州市精神病医院2019年度会计信息质量检查的处理决定

发布时间 : 2020-12-14 14:17

来源:钦州市财政局

    

钦市财监〔202013 

       

    

钦州市精神病医院:                             

  根据《中华人民共和国会计法》和《广西壮族自治区财政厅关于开展2019年度公立医院会计信息质量检查工作的通知》(桂财监〔2020〕54号)的规定和要求,我局于2020825日至1015日,对你单位2019年会计信息质量进行了检查。根据有关法律法规的规定,现就检查发现的主要问题作出如下处理决定: 

  一、关于多计提坏账准备168,630.58的处理 

  按年末应收医疗款和其他应收款余额3%的比例计算,你单位2019坏账准备期末余额应为581,848.48元,实际余额为750,479.06元,2019年度实际多计提坏账准备168,630.58元。上述做法不符合《医院财务制度》(财社2010306号)第四十二条“计提坏账准备的具体办法由省(自治区、直辖市)财政、主管部门确定”和《广西壮族自治区医院财务制度实施细则》(桂财社〔2011254第四十四条“年度终了,医院应采用余额百分比法计提坏账准备。根据年末应收医疗款和其他应收款余额3%的比例累计计提坏账准备”的规定。你单位应根据上述规定调整有关账务,并在后续会计核算中严格按规定计提坏账准备。 

  二、关于虚减费用2,163,051.80的处理 

  (一)未按规定调整以前年度多计提的折旧和摊销。你单位根据国有资产管理系统记录的计提固定资产折旧和无形资产摊销金额与账面金额的差额调减当期费用共计1,168,294.12元,其中:2019年业务活动费用910,497.25元、2019年单位管理费用257,796.87元。该项调整没有通过“以前年度盈余调整”会计科目进行调整,造成了虚减2019年当期费用1,168,294.12元。 

  (二)无依据调减固定资产折旧费。你单位在没有依据的情况下,直接调减2019年度业务活动费用中的固定资产折旧费994,757.68元,同时冲减了以前年度积累的累计盈余,造成了虚减2019年当年单位业务活动费用994,757.68元。 

  上述做法不符合《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》(财会〔201725)第三部分会计科目使用说明“3501以前年度盈余调整一、本科目核算单位本年度发生的调整以前年度盈余的事项,包括本年度发生的重要前期差错更正涉及调整以前年度盈余的事项……调整增加以前年度费用时,按照调整增加的金额,借记本科目,贷记有关科目。调整减少的,做相反会计分录”和《中华人民共和国会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿,编制财务会计报告”的规定。上述差错虽无需进行后期调整,但已严重影响当期损益的真实性和准确性,你单位应高度重视,加强对会计人员的教育培训工作,提高会计人员的会计核算水平,在后续工作中厘清业务实质,规范会计核算,提高会计信息的质量,确保会计信息的真实性和准确性。 

  三、关于2019年部门决算收支数据不准确的处理 

  2019年,你单位预算会计账簿反映:2019年初各项资金结转结余金额0元;2019年总收入60,469,262.96元,其中:财政拨款收入1,811,202.82元、上级补助收入15000元、医疗事业收入58,040,270.45元、其他收入602,789.69元;2019年总支出60,157,003.29元,其中:事业支出中的财政拨款支出1,811,202.82元、事业支出中的其他资金支出57,815,379.64元、其他支出530,420.83元;收支相抵年终结余312,259.67元。但你单位编制的2019年度部门决算报表反映总收入69,138,173.82元,其中:财政拨款收入1,811,202.82元、上级补助收入15,000元、事业收入66,696,210.98元、其他收入615,760.02元;总支出56,343,202.48元,其中:基本支出54,719,061.66元、项目支出1,624,140.82元;收支相抵结余12,794,971.34元。决算报表与预算会计账簿之间收支数据不相符。 

  上述做法不符合《广西壮族自治区财政厅 卫生和计划生育委员会关于加强公立医院财务和预算管理的实施意见》(桂财社〔201779号)第二点公立医院应按照财政部门决算编制要求编制决算,公立医院编制决算必须做到数字真实准确、内容完整、报送及时的规定。你单位应进一步分析差异原因,按要求更正相关结转结余数据,避免因前期差错对以后期间决算数据真实性、准确性造成影响,并在以后决算编制时,严格按预算会计账簿记录分析填报决算报表。 

  四、关于2019年结余未编入2020年度预算的处理 

  你单位预算会计反映,2019年预算总收入金额6046.93万元,其中:上年结转结余0元、财政拨款预算收入181.12万元、事业预算收入5804.03万元、上级补助预算收入1.5万元、其他预算收入60.28万元;本年预算总支出金额6015.70万元,其中:事业支出-财政基本拨款支出18.71万元、事业支出-财政项目拨款支出162.41万元、事业支出-其他支出5781.54万元、其他支出53.04万元。预算结余31.23万元,为其他资金预算结余,未编入2020年度部门预算。上述做法违反了《中华人民共和国预算法》第三十六条“各级政府、各部门、各单位应当依照本法规定,将所有政府收入全部列入预算,不得隐瞒、少列”的规定,你单位应根据上述规定,在预算调整时按规定程序调整2020年度部门预算。 

  五、关于少记其他预算收入11,620的处理 

  你单位2019年2至6月收到饭堂管理费等收入11,620元(饭堂管理费9600元,职工饭堂伙食收入2020元),财务会计记作其他收入,预算会计未进行会计核算,造成少记其他预算收入11,620元上述做法违反了《中华人民共和国会计法》第九条“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计账簿,编制财务会计报告”的规定。你单位应根据上述规定调整有关账务。 

  六、关于2019年部门决算公开不规范的处理 

  你单位2019年部门决算公开于202085日委托钦州市卫健委在钦州市人民政府网站公开。从公开的情况来看,存在一些不规范的问题:一是《部门决算情况说明》反映收入总计6913.82万元、支出总计5634.32万元,与明细项目汇总所得的总收入8191.80万元、总支出6930.90万元不相符;二是《部门决算情况说明》反映上年结转和结余1279.48万元,但公开的《收入支出决算总表》反映年初结转和结余为0元;三是《部门决算情况说明》反映2019年一般公共预算财政拨款基本支出181.12万元,与明细项目汇总所得的18.71万元不相符;四是《部门决算情况说明》存在以省略号代替一些指标增减原因说明等不严谨现象。上述做法不符合财政部《关于印发<地方预决算公开操作规程>的通知》(财预〔2016143号)第四条“地方预决算公开的基本要求是:公开及时,内容准确,形式规范。坚持问题导向,重视公开实效,聚焦社会热点,回应公众关切。方便社会监督,公开内容公众找得着、看得懂、能监督”的规定。你单位应根据上述规定及时更正,并重新在网站上公开。 

  七、部分绩效指标完成不佳 

  (一)管理费用占公立医院业务支出比例偏高。你单位2019年度管理费用13,310,039.95元,2019年度医院业务活动费中的医院业务支出41,712,014.4元,管理费用占公立医院业务支出为31.91%,比《国家卫生健康委体改司关于开展2019年公立医院综合改革绩效评价工作的函》(国卫体改公改便函〔20206号)确定了行业最高12.32%还高19.59% 

  (二)出院者平均医药费用增长比例偏高。钦州市精神病医院2019年度出院者平均医药费用增长比例18.92%比《国家卫生健康委体改司关于开展2019年公立医院综合改革绩效评价工作的函》(国卫体改公改便函〔20206号)确定了行业最高5.72%还高13.2% 

  (三)公立医院每门急诊人次平均收费水平增长比例略高。钦州市精神病医院2019年度公立医院每门急诊人次平均收费水平增长比例6.78%比《国家卫生健康委体改司关于开展2019年公立医院综合改革绩效评价工作的函》(国卫体改公改便函〔20206号)确定了行业最高6.57%还高0.21% 

  (四)可持续发展指标中的科研成果转化空白。钦州市精神病医院百名卫生技术人员科研成果转化金额、科研项目形成的课题数量和科技成果转化总金额均为0 

  请你单位认真阅研医院运营效率和可持续发展绩效指标,分析自身存在的不足,加大投入和科学合理分配支出,提高医院运营效率和可持续发展能力。 

  本决定自送达之日起生效。如果对本决定不服,可以在接到本决定之日起60日内,依法向钦州市人民政府申请行政复议,或在接到本处理决定之日起6个月内向人民法院提起行政诉讼。复议或诉讼期间本决定照常执行。 

  请你单位在接到本处理决定书之日起30日内,将处理决定落实情况函告钦州市财政局。 

                            

    

     钦州市财政局 

                 2020年1214 

    

    

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