钦州市财政局关于浦北县江城街道林村村股份经济合作社2022年度会计信息质量检查的处理决定

钦市财监〔2023〕19号

浦北县江城街道林村村股份经济合作社：

根据《中华人民共和国会计法》规定和《钦州市财政局关于印发开展浦北县村股份经济合作联合社会计信息质量检查工作方案的通知》（钦市财监〔2023〕3号）要求，我局自2023年2月22日起，对你单位2022年度会计信息质量情况进行了检查。根据有关法律法规的规定，现就检查发现的主要问题作出如下处理决定：

一、关于资产接收后未及时签订资产投资合同的处理

2022年，经浦北县人民政府批准将财政扶贫资金经营性投资资产移交给你单位，但你单位没有与被投资方签订投资合同，其中：使用财政扶贫资金投资扶贫车间项目形成固定资产50万元、使用财政扶贫资金入股南国水果种植农民专业合作社项目股金64万元、使用财政扶贫资金投资农村乐购项目形成固定资产2万元、使用财政扶贫资金投资浦北县扶贫网络直播公共服务项目形成资产135万元、使用财政扶贫资金投资浦生花生油有限责任公司生产设备投资项目形成资产60万元。此做法不符合《广西壮族自治区农村集体经济组织资金财务管理办法（试行）》（桂财农村〔2018〕5号，以下简称《财务管理办法》）第三十八条“利用集体资金资产资源进行投资经营活动，要进行科学论证评估；按照《中华人民共和国合同法》和其他法律规定签订有利于维护集体利益的合同或协议；依法依规将入股资金转到符合规定的银行账户或办理产权入股手续，做到账务清楚、股权明晰、程序合规”的规定。责令你单位及时与被投资方签订投资合同，规范管理村集体经济组织的经营性资产并合法取得收益。

二、关于少记经营收入38,500元的处理

你单位2021年9月与浦北启鑫农业科技有限公司签订项目合作经营管理协议，使用2021年财政扶贫资金55万元合伙购买浦北启鑫农业科技有限公司猪场A1和A2两条猪舍后返租给浦北启鑫农业科技有限公司，每年租金为投资额的7%，合作期限2021年9月至2026年9月。你单位2022年应收浦北启鑫农业科技有限公司租金38,500元，截至2022年末仍未收到，会计未进行账务处理，造成少记2022年“经营收入”38,500元。此做法不符合《村集体经济组织会计制度》（财会〔2004〕12号，以下简称《会计制度》）关于“收入和支出的核算原则上采用权责发生制”的规定。责令你单位对应收租金收入进行账务处理，并及时向承租方浦北启鑫农业科技有限公司追收租金收入。

三、关于收入挂账61,021.27元的处理

你单位2021年及以前年度收到浦北县金浦投资有限责任公司转入光伏分红款66,021.37元挂“专项应付款”科目；2022年度收到浦北县金浦投资有限责任公司转入光伏分红款25,000元挂“专项应付款”科目；2022年度支付公益性岗位人员工资等共计30,000元冲减“专项应付款”科目；2022年末，“专项应付款”科目余额61,021.37元。此做法不符合《会计制度》关于“村集体经济组织对外投资分得的现金股利或利润、利息等计入投资收益”的规定。责令你单位调整有关账务，今后依法确认单位收入和支出。

四、关于未及时清理债务10万元的处理

你单位2022年7月收到广西东源木业有限公司缴回投资本金10万元挂“专项应付款”科目，该项投资为浦北县江城街道林村村委会使用财政专项资金投资入股广西东源木业有限公司，由于该项投资没有移交给你单位，造成“专项应付款”长期挂账。此做法不符合《财务管理办法》第四十二条“农村集体经济组织要强化债权债务的管理，建立债权债务登记台账，每年对债权债务进行一次全面清查核实，及时调整变更数目，做到账实相符”的规定。责令你单位与村委及财政专项资金下达的主管部门联系，将投资移交给你单位，然后由你单位与广西东源木业有限公司签订投资收回协议，并调整有关账务。

五、关于收入未开具票据67,484元的处理

你单位2022年度取得经营收入和投资收益67,484元，未开具收入票据作为原始凭证，其中：经营收入20,500元、投资收益46,984元。此做法不符合《财务管理办法》第四十八条“农村集体经济组织各项收支应当取得合法的原始凭证”的规定。责令你单位按规定开具合规票据，完善单位收入核算凭证。

本决定自送达之日起生效。如果对本决定不服，可以在接到本决定之日起60日内，依法向钦州市人民政府申请行政复议，或在接到本处理决定之日起6个月内向人民法院提起行政诉讼。复议或诉讼期间本决定照常执行。

请你单位在接到本处理决定书之日起30日内，将处理决定落实情况函告钦州市财政局。

 钦州市财政局

                                2023年4月20日